財政（zhèng）部 稅務總局
關於節能節水（shuǐ）、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政（zhèng）策的公告
財政部 稅（shuì）務總（zǒng）局公告2024年（nián）第9號
按照《國務院關於印發<推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的通（tōng）知》（國發〔2024〕7號）要（yào）求，現就節能節水、環（huán）境保護和安全生產專用設備（以下簡稱專用設備）數字化、智能化改造企業所得（dé）稅政策公（gōng）告如下： 一、企業在2024年1月1日至2027年12月31日（rì）期間發生的（de）專用設備數字化（huà）、智能化改造投入，不超（chāo）過該專用設備購置時（shí）原計稅基礎50%的部分，可（kě）按照10%比例抵免企業當年應納稅額。企（qǐ）業當年應（yīng）納稅額不足（zú）抵免的，可以向以後年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。 二、本公告（gào）所稱專用設備，是指（zhǐ）企業購（gòu）置並實際使用列入（rù）《財政部 稅務總局 應急管理部關於印發<安全生產專用設備企業所得（dé）稅優惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部關於印發（fā）節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）的專（zhuān）用設備。專用設備改造後仍應符合（hé）上述目錄（lù）規（guī）定條件，不符合上（shàng）述目錄規定條件的不得享（xiǎng）受優惠（huì）。上述目錄如有更新，從其規定。 三、本公告所稱專用設備數字化、智能化改造，是指企業利用信息技術和數字技（jì）術對專用設備進行（háng）技術（shù）改進和優化，從而提高該設備的數字化和智能化水平。具（jù）體包括以下（xià）方麵： 1.數據采（cǎi）集。利用傳感、自動識別、係統讀取（qǔ）、工業控製數據解析（xī）等數據采集技術，將專用設備的性能參數、運行狀（zhuàng）態和（hé）環境狀態等信息轉化為數字形式，實現對專用設備信息（xī）的監測和采集。 2.數據傳輸和存儲。利用網絡連接、協議轉換、數（shù）據存儲等數（shù）據傳輸和管理技術，將采集的專用設備數據傳輸和存儲，實現對專用設備采集數據的有效匯集。 3.數據分（fèn）析。利用數據計算處理、統計分析、建模仿真等數據（jù）分析技（jì）術（shù），對采（cǎi）集的專用（yòng）設備信息進（jìn）行深度分析，實（shí）現專用設備故障診斷、預測維（wéi）護、優化運（yùn）行等方麵的改進。 4.智能控製。利用自動化技術（shù）和智能化技術，對（duì）專用設備（bèi）監測告（gào）警、動態調（diào）參、反饋控製等功能進行升（shēng）級，實現專用設備的智（zhì）能化控製。 5.數（shù）字安全與防護。利用數據加密、漏洞（dòng）掃描、權限控製、冗餘（yú）備份等數據和網（wǎng）絡安全技術，對專用設備的數據機密性和完整（zhěng）性（xìng）進行強（qiáng）化，實現專用設備數據（jù）和網絡安全風險防控能力的明顯提升。 6.國務院財政（zhèng）、稅務主（zhǔ）管部（bù）門會同科技、工業和（hé）信息化部門規定的（de）其他數（shù）字化、智能化改造情形。 四、享受本（běn）公告稅收優惠的改造投入，是指企業對專用設備數字（zì）化、智能化改造（zào）過程中發生的並形成該專用設備（bèi）固定資產（chǎn）價值的支（zhī）出，但不包括（kuò）按有關規定退還的（de）增值稅稅款以及（jí）專用設備運輸、安裝和調試等費用。 五、本公告所稱企業所得稅應納稅額，是指企業當年（nián）的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所（suǒ）得稅法和有關稅收優惠政策規定減征、免征稅額（é）後的餘額（é）。 六、享受本公告（gào）規定的稅（shuì）收優惠政策企業，應當自身實際使用改造後的專用設備。企（qǐ）業（yè）在專用（yòng）設備（bèi）改造完成後五個納稅年度內轉讓、出租的，應在（zài）該專用設（shè）備停止（zhǐ）使用當月停止享受優（yōu）惠（huì），並補繳已經抵免的企業所得（dé）稅稅款。 七、承租（zū）方企業以融資租賃（lìn）方式租入的、並在融資租賃合同（tóng）中約定租賃期屆滿（mǎn）時租賃設備（bèi）所有權轉移給承租方企業的專用設備，承（chéng）租方企業發生的專用設備數字化、智能化改造投入，可按本公告規定享受優惠（huì）。如（rú）融資租賃期屆滿後租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受優惠，並補繳已經抵免的企（qǐ）業（yè）所得稅稅（shuì）款。 八、企業利用財政撥款資金進行的專用設（shè）備（bèi）數字化、智能化改造投入，不得抵（dǐ）免企業當年的企（qǐ）業所得稅（shuì）應納稅額。 九、企業應對專用設備數字化、智能化（huà）改（gǎi）造投入進行單獨核算（suàn），準（zhǔn）確、合理（lǐ）歸集各項支出；企業在（zài）一個納稅年（nián）度內對多個專用設（shè）備進行數字化、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別（bié）歸集相關支（zhī）出。對相關支出劃分不清的，不得享受本公告規定的稅收優惠政策。 十、企業享受（shòu）本公告規定的稅收優惠政策，應事先製定（dìng）專用設備數字化、智（zhì）能化改造方案，或取得經（jīng）技術合同認定登記機構登記的技術開發合（hé）同（tóng）或（huò）技術服務合同，相關資料留存備查（chá）。稅務部門在政策執（zhí）行過程中，不能準確判斷是否屬於專（zhuān）用設備數字化、智能化改造的，可提請地市級（jí）（含）以上工業和信息（xī）化部門會同科技部門等鑒定。
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